Новое налоговое законодательство Таджикистана, скорее всего, сохранит примат фискального интереса над инвестиционным, не будет бизнес-ориентированным и не сможет значительно повлиять на рост уровня потребления и накоплений граждан, считает участник школы аналитики CABAR.asia. Азиз Тимуров.
Основные тезисы:
- Зависимость благосостояния большей части домохозяйств Таджикистана от денежных переводов делают задачу правительства по снижению бедности малоэффективной;
- Налоговая политика в Таджикистане влияет не только на состояние деловой и инвестиционной среды, но на уровень бедности и социального неравенства домохозяйств;
- Сценарий, что новый налоговый кодекс Республики Таджикистан существенно облегчит положение предпринимателей и домохозяйств маловероятен;
Динамика роста благосостояния в Таджикистане
Таджикистан по классификации Всемирного банка входит в группу стран с доходами населения ниже среднего. И хотя он остается самым бедным государством на постсоветском пространстве, начиная с 2000-х годов республика демонстрировала значительный рост ВВП на уровне 7-8% в год, количество бедных за десятилетний докризисный период 2008-2009 годов уменьшилось почти в два раза. Столь существенный рост экономики обусловлен эффектом низкого старта, характерного для большинства развивающихся стран, которые провели более или менее успешные реформы. Тем не менее экономический рост не привел к созданию достаточного количества рабочих мест и значительному сокращению бедности.
Для Таджикистана специфическим фактором роста экономики выступили денежные переводы трудовых мигрантов. Трансграничная трудовая миграция в целом смягчила крайние формы бедности, улучшила благосостояние семей, дало толчок росту экономики и потребления, но ослабила стимулы правительства в продолжении экономических и политических реформ, усилив зависимость от международной конъюнктуры. Кризисы 2009, 2014 и нынешний коронокризис продемонстрировали уязвимость экспорта рабочей силы как источника дохода от внешних шоков.Какая связь между налогами и уровнем бедности? Работа над четвертой по счету редакцией налогового кодекса Республики Таджикистан была инициирована в 2019 году, еще до пандемии. Подразумевалось, что новый налоговый кодекс станет более упорядоченным, непротиворечивым и понятным, с улучшенным налоговым администрированием и меньшими ставками. Всемирный банк, который финансирует разработку нового кодекса, конечной целью реформы видит в упрощении налоговой системы, улучшении качества услуг налогоплательщиков и повышении уровня добровольного соблюдения требований.
Когда говорят о налогах и налоговой политике чаще подразумевают, что главными заинтересованными лицами – стейкхолдерами выступают правительство и налогоплательщики в лице предпринимателей, собственников или инвесторов. Однако это не совсем так. Налоги затрагивают абсолютно всех людей, от детей до пожилых, регулируя доходы и расходы населения прямо или опосредованно через систему прямых и косвенных налогов. Налоги это отчуждаемая часть от дохода или собственности резидентов или нерезидентов в пользу государства. Через систему бюджетных трансфертов и перераспределение ресурсов правительство поддерживает работоспособность своих функций и отвечает по своим обязательствам, в том числе и социальным. Стипендии, пенсии, различные пособия, единовременные выплаты малоимущим – это примеры реализации на практике некоторых аспектов социальной политики. Говоря о благосостоянии населения к привязке к налоговой политике, следует иметь в виду, что налоги не создают богатства, а всего лишь перераспределяют имеющиеся ресурсы среди получателей бюджетных денег. Повышение зарплат, пенсий, пособий и прочих социальных выплат может и улучшит потребление бенефициаров, снизив в краткосрочный период уровень бедности. Однако из-за всплеска платежеспособного спроса, увеличения массы денег цены пойдут вверх, а покупательная способность вниз. Даже при относительно высоких номинальных доходах увеличение цен не позволит домохозяйствам располагать высокими реальными доходами и соответствующим уровнем потребления, а бедность это состояние длительного ограниченного потребления. Ресурсы, в том числе и налоговые доходы бюджета, которые пошли на поддержание социально-ориентированной политики: на повышение зарплат, индексацию пособий и пенсий, рассматриваться налогоплательщиками как упущенные альтернативные возможности. Для бизнеса и домохозяйств понесенные налоговые расходы означают снижение возможностей не только для потребления, но также и для сбережения и инвестиций, которые могли бы пойти на расширение предпринимательской деятельности, усовершенствование технологий. Наконец, цель каждого предпринимателя это получение прибыли и ожидания иметь более высокие стандарты качества жизни.Как результат, это приводит к сокращению совокупного дохода индивидуальных предпринимателей, к снижению располагаемого дохода, что ведет к ограничению потребления и сбережения. Неэффективная налоговая политика может привести к уменьшению совокупных налоговых выплат из-за ухода с рынка малого и среднего бизнеса, либо же к сокрытию части доходов. В результате бюджет недополучает налоги, а связанные с доходной частью бюджета расходы на социальные нужды не могут быть индексированы с учетом роста цен на потребительские товары и услуги.
Конфликт между фискальными и инвестиционными интересами
Проект нового налогового кодекса предполагает упразднение некоторых налоговых платежей и объединение их с другими налогами. Так разработчики проекта предлагают сократить количество налогов с действующих 10 до 7. Планируется, в частности, упразднить налог с продаж первичного алюминия, который предлагается рассматривать в качестве платежа. Также предлагается аннулировать налог с пользователей автомобильных дорог и внести его в состав акцизного налога. Налог на транспортные средства и налог за недвижимое имущество предлагается объединить и относить их к местным налогам.
Сокращение количества налогов улучшает налоговое администрирование и экономит время налогоплательщиков, однако неизвестно какими будут ставки агрегированных налогов: низкими, либо новые же будут представлять с собой сумму двух предыдущих налоговых ставок. Также снижение налоговых ставок на некоторые виды налогов предлагаются ввести в новую редакцию кодекса. Так ставку НДС предлагают снизить с 18 процентов до 15%, размер социального налога для работодателей предполагается уменьшить с 25 процентов до 20%. Проектом нового Налогового кодекса рекомендуется установить единую ставку на валовый доход субъектов предпринимательства в размере 18%. В настоящее время производители товаров уплачивают налог на прибыль в размере 13%, а остальные – 23%. Столь существенные меры по снижению налоговой нагрузки приведут в краткосрочной перспективе к выпадению доходов из бюджета и росту бюджетного дефицита.
Скорее всего, как и было оговорено в проекте налогового законодательства, переход будет осуществляться постепенно в течение нескольких лет. Нынешняя пандемия и снижение сборов в доходную часть бюджета отодвинула принятия нового налогового кодекса на неопределенное время. Возможно, его примут осенью 2021 года, чтобы лучше спрогнозировать налоговые доходы и запланировать их сбор в 2022 году. Однако, возможно, что еще раз отодвинут дату утверждения документа, ввиду того, что новый кодекс, по данным налогового ведомства, предполагает множество послаблений для бизнеса, особенно для производственного предпринимательства.
Помимо фискальных рисков собрать меньше налогов и столкнуться с угрозой невыполнения своих обязательств в ситуации перехода к новому налоговому законодательству и в условиях пандемии существует проблема конфликта интересов между стремлением властей собирать больше налогов и сборов в государственный либо местный бюджеты и попыткой улучшать инвестиционный и бизнес-климат.
В Таджикистане одна из главных проблем бюджетной политики заключается в том, что прогноз доходной части бюджета привязан к планируемым расходам. То есть, даже если экономическая ситуация ухудшается, это не главный фактор при планировании бюджета. Приоритет расходов заставляет искать новые доходы, а никак не экономить. Очевидное противоречие между двумя экономическими стимулами государственной политики: с одной стороны собирать больше налогов и сборов в соответствии с утвержденным планом, а с другой призывать местный и иностранный бизнес вкладывать капитал и создавать рабочие места. Такие меры не приводят к эффективному результату ни одну из политик.
Повлияет ли новое налоговое законодательство на рост благосостояния населения Таджикистана? Здесь больше вопросов, чем ответов. Как будут работать экономические агенты: правительство, бизнес и домохозяйства в период нескончаемой пандемии и перехода к новым условиям бюджетно-налоговой политики? Каким образом государство будет выполнять свои обязательства перед бенефициарами бюджетных денег? Каким будет бюджетный дефицит? Откажется ли правительство от порочной практики корректировать доходы с расходами, а не наоборот? Будут ли косвенные налоги преобладать в общей структуре налоговых доходов? Будет ли страна делать новые заимствования, чтобы покрыть брешь из-за выпавших бюджетных доходов, либо же увеличить денежную эмиссию, что разгонит инфляцию и больно ударит по карманам граждан, либо прибегнуть к внешним заимствованиям. Внешние заимствования, в свою очередь, также усиливают другую проблему – рост государственного долга, бремя по обслуживанию которого ложится снова на тот же бюджет и, в итоге – на граждан.
Выводы
- Уровень благосостояния большой части населения Таджикистана сильно коррелирует с уровнем денежных переводов трудовых мигрантов;
- Начиная с 2014 года объем денежных переводов стал сокращаться, что замедлило темпы снижения бедности в Таджикистане. Уровень бедности в 2020 незначительно возрос;
- Налоговые расходы уменьшают не только сбережения и инвестиции бизнеса и остальных налогоплательщиков, но и через систему косвенных налогов уменьшают платежеспособность и потребление наиболее уязвимых и малообеспеченных домохозяйств, делая их более бедными;
- Больше налогов и высоких налоговых ставок – меньше возможности для бизнеса производить дешевую продукцию и услугу, нанимать работников и платить больше за труд;
- У правительства республики Таджикистан недостаточно стимулов, чтобы сделать новый налоговый кодекс бизнес-ориентированным. Пандемия, повлекшая рост бюджетных расходов в социальной политике, наряду с выпавшими доходами в 2020-21 годах не позволят правительству сократить количество налогов и их ставки. Во всяком случае не сразу: переход будет длительным и поэтапным, а значит заявленные цели правительства и доноров, финансирующих налоговую реформу могут не достигнут своей цели;
- Скорее всего, новый кодекс не внесет существенных улучшений в деловую среду РТ. Выпавшие бюджетные доходы, надежда на скорее завершение пандемии и быстрый возврат к докризисным показателям и сборам, а также готовность партнеров по развитию и далее предоставлять льготные кредиты и гранты будут поддерживать стимулы у правительства по сохранению текущего положения вещей, за исключением внесения несущественных изменений и дополнений в налоговое законодательство.
Рекомендации
Новый налоговый кодекс должен соблюсти принцип экономической эффективности, бизнес-ориентированности и социальной справедливости через соблюдения баланса между прямыми и косвенными налогами;
Налоговая реформа должна выражать консенсус между бизнесом, домохозяйствами и государством. Не должно быть полумер, длительного переходного, адаптационного или пилотного периода, внесение несущественных корректировок, а примат фискального интереса над ростом экономики и благосостояния домохозяйств должен быть пересмотрен.
[1] Сейтц У., Раджабов А., Кризис и восстановление. Экономический и социальный мониторинг с использованием исследования «Слушая Таджикистан», Всемирный Банк, июль 2021
[2] Дильшод Шарафов. Пандемия задерживает принятие нового Налогового кодекса. Источник: https://nuqta.tj/pandemiya-zaderzhivaet-prinyatie-novogo-nalogovogo-kodeksa/
[3] Мирпочоев Д.А., Налоговое стимулирование экономического роста в переходной экономике Таджикистана. Источник: www.e-library.ru
[4] Таджикистан:25 лет независимости. Статистический сборник. Агентство по статистике при Президенте Республики Таджикистан, 2016. С. 234.
[5] Статежегодник 2017. С. 211
[6] Статежегодник 2018. С. 214
[7] Статежегодник 2019. С. 213
[8] Статежегодник 2020. С. 221